印度最重要的税收改革之一是商品及服务税或销售税。这种基于目的地的税收减少了税收的级联效应，为我们提供了一个由技术驱动的税收系统。
消费税的一个关键话题是进项税抵免(ITC)。许多商人都意识到了这一点，但并没有完全理解。有些人知道增值税进项抵免是如何工作的，但无法将其与消费税下的进项税收抵免区分开来。
让我们从理解什么是消费税制度下的进项税抵免开始。
什么是进项税额抵免?
简单地说，进项税额抵免是指将对进项所支付的税额从对产出所支付的税额中扣除的措施。进项税是向提供商品或服务的人收取的商品及服务税。所以如果你是一个应税人，你可以在支付销项税的同时减少你已经支付的进项税。
例如，A是一家制造商，他支付了400卢比的进项税。他的产出应纳税额是600英镑。在这种情况下，他可以申请400美元作为进项税收抵免，并将两者之间的差额(200美元)存入税收。
虽然这一概念并不新鲜，在商品及服务税之前也存在，但ITC的范围已经扩大了。但是，它只适用于《商品及服务税法案》所涵盖的个人，用于你在购买时支付的税款。
因此，如果您是根据《消费税法案》注册的供应商、制造商、电子商务运营商、代理商或聚合商，您可以轻松申请进项税抵免。您可以根据以下GST法律申请进项税抵免:IGST, CGST, SGST, UTGST和GST补偿税。
让我们继续在GST下申请ITC。
在商品及服务税下申请进项税抵免的条件
以下是在商品及服务税下申请ITC所需满足的几个条件。
1.税务发票或借记单
拥有注册经销商开具的税务发票或借方票据是至关重要的。如果分批收到货物，您只能凭最后一期的税务发票赊销。
2.你应该是服务或商品的接受者
在商品及服务税下申请进项税抵免的人也必须是上述商品和服务的接收者。
3.你的供应商必须已经提交了GST申报表
商品及服务税之所以如此具有革命性，就是因为这种情况。在GST项下，进项税抵免只有在供应商提交了GST申报表或向您收取的税款时才能生效。因此，在申请进项税抵免之前，请确保满足这一条件。
4.供应商支付给政府的税款
您的供应商必须将您购买所收取的税款存入政府。可以是现金，也可以是进项税额抵免。
因此，在根据GST申请进项税抵免之前，请确保您的供应商符合GST并满足上述条件。
5.通过电子信用/现金分类账付款
你申请的进项税抵免必须通过电子信用/现金分类帐支付。
6.ITC必须在规定的期限内提出索赔
如果在规定的期限内没有申请进项税抵免，将不被允许。
如何在商品及服务税下使用ITC ?
如上所述，商品及服务税有三种类型。IGST对邦内服务和商品供应收费，而SGST/UTGST和CGST对邦内服务和商品供应收费。在支付这些税款时，可以通过以下方式获得进项税抵免。
1.CGST
如果在CGST项下有负债，必须首先使用CGST信用。如果有余额，应该用于IGST。
2.IGST
如果在IGST项下有负债，应首先使用IGST信用。之后，可以使用CGST信用，然后使用SGST/UTGST。
3.今天/ UTGST
如果在SGST项下有负债，应该先使用SGST信用，然后才可以使用IGST。
请注意
- SGST的信贷不能用来抵消CGST的债务，反之亦然。
- 在抵消进项税抵免的税务义务时，总是尽量在遵守所有消费税规定的同时，缴纳最低税额。
申请进项税额抵免的文件
根据《商品及服务税法案》注册的个人可以使用以下文件申请ITC:
1.税务发票
您可以使用税务发票向ITC申请。但是，发票必须由注册供应商开具。
2.入境单
在进口的情况下，入境单可以用来要求国际贸易委员会。
3.贷记单
由输入服务分销商提供的信用票据或发票是另一种可以使用的文件。
4.借方通知
如果注册供应商为旧的税务发票出具借方说明，则可以将其作为申请进项税抵免的文件。
5.接受服务或货物的人开具的发票
如收款人已按反向收费机制缴付税款，并发出发票，则该发票可作为申请ITC的文件。
ITC能被推翻吗?
进项税额抵免在下列情况下可被撤销:
1.如果货物和服务用于个人目的。
2.如果输入服务分销商发出信用票据。
3.如果供应商没有收到他的付款从发票日期起180天内。
4.用于提供或者生产免税服务或者货物的。
5.如果ITC申报的工厂和机器或资本货物被出售。
6.如果一个注册的常规经销商过渡到复合交易。
请注意
被反转的金额通常会被加到销项税额中。它在同一个月被添加，它被反转。
申请ITC的期限是什么?
ITC可以在下一个日期结束前(以较早者为准)提出申请。
1.下一财政年度九月的报税截止日期。
2.提交有关财政年度报税表的到期日。
请注意
已登记的个人可在发票日期起1年内申请ITC。在资本货物的情况下，租期最长为5年。
在任何例外情况下，是否可以申请国际贸易中心?
根据CGST法案第18条，ITC可以在一些特殊情况下提出索赔。具体如下:
1.自愿注册的ITC是否可用。
2.如果ITC在强制注册的情况下可用。
3.如果ITC是可用的情况下豁免供应成为应税。
4.如果在宪法变更的情况下ITC是可用的。
5.如果有ITC，以防某人不再适用组合计划。
商品及服务税下的ITC退款
1.注册人士可在出口未缴付综合税的情况下，要求退还未使用的ITC。
2.如果向经济特区单位提供的商品和服务没有支付综合税，也可以退还未使用的ITC。
3.最后，如果由于倒置的税收结构，进项税超过销项税，也可以退还未使用的ITC。
ITC不允许的一些项目:
1.人寿保险和健康保险
2.租出租车
3.购买交通工具和机动车辆。然而，也有一些例外。
4.员工旅行福利。
5.食品，饮料，户外餐饮
6.卫生服务
7.美容
8.对欺诈案件所缴纳的税款。
9.丢失、被盗或毁坏的物品
10.出售健身俱乐部会员资格
结论
消费税下的进项税抵免允许你减少已经支付的购买税款，而且很容易申请。如果他们知道基本的规则，你在申请ITC时就不会有困难。
我们在这篇文章中包含了关于GST下ITC的所有重要知识，它们对专业人士和初学者都很有用。
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